(Tanya Jawab )Penghitungan PPh Pasal 21

1.  Bagaimana penerapan penghitungan PPh Pasal 21 untuk  pegawai tetap ?

Penghasilan Kena Pajak dihitung dari penghasilan bruto dikurangi dengan biaya jabatan, iuran pensiun termasuk iuran Tabungan Hari Tua/Tunjangan Hari Tua (THT) (kecuali iuran Tabungan Hari Tua/THT pegawai negeri sipil/anggota ABRI/pejabat negara), dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

2.     Berapa besar tarif biaya jabatan ?

Biaya jabatan yaitu biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang besarnya 5% dari penghasilan bruto setinggi-tingginya Rp 1.296.000,00 setahun atau Rp 108.000,00 sebulan.

3.  Berapa besarnya PTKP untuk diri pegawai, tambahan untuk pegawai yang kawin, tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus, serta anak angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 orang?

Berikut adalah Jumlah Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) terbaru :

·   Untuk Diri Wajib Pajak Orang Peribadi = Rp. 24.300.000,-

·   Tambahan Untuk Wajib Pajak Kawin = Rp. 2.025.000,-

·  Tambahan penghasilan istri + Penghasilan suami = Rp. 24.300.000,-

·  Tambahan untuk anggota keluarga (max. 3 orang) = @ Rp. 2.025.000,-

Atau, Jumlah PTKP terbaru berdasarkan Status Perkawinan adalah sebagai berikut :

-TK/0 = Rp. 24.300.000,-           

-K/0   = Rp. 26.325.000,-

-K/1   = Rp. 28.350.000,-

-K/2   = Rp. 30.375.000,-

-K/3   = Rp. 32.400.000,

keterangan :

TK (Tidak kawin)

K/0 (Kawin belum punya anak)

K/1 (kawin memiliki anak 1)

K/2 (kawin memiliki anak 2)

k/3 (kawin memiliki anak 3 ) Maximum

4.     Berapa besar tarif pajak Penghasilan sesuai dengan Pasal 17 ?

ü  Sampai dengan Rp 25.000.000,00 = 5 %

ü  Di atas Rp   25.000.000,00 sampai dengan Rp   50.000.000,00 = 10 %

ü  Di atas Rp   50.000.000,00 sampai dengan Rp 100.000.000,00 = 15 %

ü  Di atas Rp 100.000.000,00 sampai dengan Rp 200.000.000,00 = 25 %

ü  Di atas Rp 200.000.000,00 = 35 %

5.  Bagaimana penerapan penghitungan PPh Pasal 21 untuk penerima pensiun yang menerima pensiun secara bulanan?

1. Penghasilan Kena Pajak dihitung dari penghasilan bruto dikurangi dengan biaya pensiun dan PTKP

2. Besarnya biaya pensiun yang diperkenankan adalah sebesar 5% dari penghasilan bruto berupa uang pensiun setinggi-tingginya Rp 432.000,00 setahun atau Rp 36.000,00 sebulan.

3. PTKP sama dengan PTKP untuk pegawai tetap.

4. Tarif yang digunakan sama dengan tarif untuk pegawai tetap.

6.  Bagaimana penerapan penghitungan PPh Pasal 21 untuk pegawai tidak tetap, pemagang dan calon pegawai?

1. Penghasilan Kena Pajak dihitung dari penghasilan bruto dikurangi dengan PTKP.

2. PTKP sama dengan PTKP untuk pegawai tetap.

3. Tarif yang digunakan sama dengan tarif untuk pegawai tetap.

7. Bagaimana penerapan penghitungan PPh Pasal 21 untuk tenaga ahli yang melakukan   pekerjaan bebas?

1.  Tarif yang digunakan adalah sebesar 15% dari perkiraan penghasilan neto yang dibayarkan atau terutang.

2.  Perkiraan penghasilan neto adalah sebesar 40 % dari penghasilan bruto berupa honorarium atau imbalan lain dengan nama apapun.

8. Bagaimana penerapan penghitungan PPh Pasal 21 untuk penerima upah harian, mingguan, satuan, borongan dan uang saku harian?

Tarif sebesar 10% diterapkan atas upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan, dan uang saku harian yang jumlahnya melebihi Rp 24.000,00 tetapi tidak melebihi Rp 240.000,00 dalam satu bulan takwim dan atau tidak dibayarkan secara bulanan.

Bila dalam satu bulan takwim jumlahnya melebihi Rp 240.000,00 maka besarnya PTKP yang dapat dikurangkan untuk satu hari adalah sesuai dengan jumlah PTKP yang sebenarnya dari penerima penghasilan yang bersangkutan dibagi dengan 360 Yang dimaksud dengan :

1. Upah/uang saku harian adalah upah yang terutang atau dibayarkan atas dasar jumlah hari kerja;

2. Upah mingguan adalah upah yang terutang atau dibayarkan secara mingguan;

3. Upah satuan adalah upah yang terutang atau dibayarkan atas dasar banyaknya satuan yang dihasilkan;

4.Upah borongan adalah upah yang terutang atau dibayarkan atas dasar penyelesaian pekerjaan tertentu.

9. Bagaimana penerapan penghitungan PPh Pasal 21 untuk penerima uang tebusan pensiun, Tunjangan Hari Tua atau Tabungan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus?

Dipotong dengan tarif bersifat final sebesar :

   ü  10% dari penghasilan bruto jika penghasilan brutonya tidak lebih dari Rp 25.000.000,00.

   ü  15% dari penghasilan bruto jika penghasilan brutonya lebih dari Rp 25.000.000,00

Kecuali, atas jumlah penghasilan bruto Rp 8.640.000,00 atau kurang, tidak dipotong PPh Pasal 21.

10 Bagaimana penerapan penghitungan PPh Pasal 21 untuk penerima uang  pesangon yang dibayarkan sekaligus?

Dipotong pajak sebesar :

    ü  10% dari penghasilan bruto jika penghasilan brutonya tidak lebih dari Rp 25.000.000,00.

    ü  15% dari penghasilan bruto jika penghasilan brutonya lebih dari Rp 25.000.000,00

Kecuali, atas jumlah penghasilan bruto Rp 17.280.000,00 atau kurang, tidak dipotong PPh Pasal 21.

10.  Bagaimana penerapan penghitungan PPh Pasal 21 untuk penerima hadiah  dan penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun?

   ü  Penerima hadiah dan penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun.

   ü  Atas hadiah dan penghargaan dipotong PPh Pasal 21 dengan tarif sebesar 15% dari jumlah bruto,   

                dan bersifat final.

11. Bagaimana penerapan penghitungan PPh Pasal 21 untuk petugas dinas luar asuransi dan petugas penjaja barang dagangan yang menerima komisi?

   ü  Petugas dinas luar asuransi dan petugas penjaja barang dagangan yang menerima komisi.

   ü  Atas komisi yang diterima diterapkan tarif sebesar 10% bersifat final dengan syarat petugas tersebut

           bukan pegawai tetap.